Меню

Игра настольная футбол, fdo по материалам ekb.aero-billiard.ru.

Новости


Пожизненное содержание с иждивением. О проблемных моментах договора пожизненной ренты
Заказчик отказался оплатить услуги. В суде исполнитель взыскал долг несмотря на отсутствие акта
Еще один повод задуматься о дроблении производственной компании. Ставка снижается, но не для всех.
Управление налоговыми рисками
Новый взгляд на статью 392 ТК РФ

Главная страница >> Юридические статьи >> Возможности применения производственного кооператива

Возможности применения производственного кооператива


В последние несколько месяцев производственный кооператив вполне достаточно довольно часто упоминают как эффективную модель налоговой оптимизации уж тем более в части уплаты страховых взносов. ПК в самом деле дает в данном плане много возможностей, однако, как и в с случае с договором простого товарищества, для реализации этих возможностей на практике понадобится уделить много внимания специфике бизнеса и отличительным чертам ПК как юридической конструкции.

В соответствии со ст.107 ГК РФ производственным кооперативом (артелью) признается добровольное объединение граждан и юридических лиц на базе членства для совместной производственной либо иной хозяйственной деятельности (производство, переработка, сбыт промышленной, сельскохозяйственной либо иной продукции, выполнение работ, проведение торговых операций, бытовое обслуживание, оказание других услуг), основанной на их личном трудовом либо ином участии и объединении его членами (участниками) имущественных паевых взносов.

Помимо Гражданского кодекса РФ правовое положение производственных кооперативов регулируется Федеральным законом от 08.05.1996 № 41-ФЗ «О производственных кооперативах».

Суть состоит нет никаких сомнений в том, что это коммерческая организация, которых являются объединением граждан (также членами ПК могут быть и юридические лица) с целью претворения в жизнь совместной предпринимательской деятельности в масштабах какой-либо производственной отрасли. В определении содержится примерный перечень таких видов деятельности, однако, он не классифицируется исчерпывающим. На самом деле любая деятельность быть может оформлена в масштабах ПД.

К важным отличительным чертам ПК, на которые стоит направить свой взгляд, следует отнести:

- Наличие законодательно закрепленного требования к минимуму членов ПК - не меньше 5-и человек. Максимальное число членов кооператива не установлено;

- Членов кооператива можно разделить на две группы:

1) принимающие личное трудовое участие в деятельности кооператива;

2) не принимающие личное трудовое участие в деятельности кооператива (= спонсоры). Их количество не должно быть выше 25 % числа членов кооператива, входящих в первую группу. В том числе сюда относятся и члены ПК - юридические лица.

3) Кооператив может нанимать на работу работников, не являющихся членами кооператива. Их число не имеет возможности быть выше 30 % от количества членов ПК.

4) Член кооператива вносит в виде вклада в том числе способность к труду. В следствии этого нет необходимости заключать с членом кооператива трудовой договор. Отношения с кооперативом (например порядок вступления и выхода из кооператива, порядок распределения прибыли и т.д.) регулируются законом, уставом кооператива и правилами внутреннего распорядка кооператива, а не трудовым договором (ст.19, 20 ФЗ «О производственных кооперативах»).

5) Члены кооператива, не заключившие трудовой договор с кооперативом, но принимающие трудовое участие в деятельности кооператива (ведь именно с этой целью они и объединились в кооператив), не учитываются при определении средней списочной численности сотрудников кооператива (п.83 Приказа Росстата от 12.11.2008 № 278 «Об утверждении указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения...»)

Соответственно, есть шанс соблюдения ограничения по предельной численности сотрудников для применения УСН (100 человек) при фактическом задействовании в производственном процессе более крупного числа лиц, поскольку члены кооператива при исчислении предельной численности не учитываются.

Таким образом, если объединить в кооператив производственных рабочих, численность остальных работников (в частности, отдельный бухгалтер, уборщицы) не превысит 100 человек, они будут наемными сотрудниками.

Прибыль кооператива распределяется между его членами в соответствии с их персональным и (или) иным участием и размером паевого взноса.

Члены кооператива, принимающие личное трудовое участие в деятельности кооператива, правомочны получать плату за весь свой труд в денежной и (или) натуральной формах.

Что касается социального страхования, то члены кооператива подлежат социальному и обязательному медицинскому страхованию и социальному обеспечению наравне с наемными работниками кооператива. Время работы в кооперативе включается в трудовой стаж, в трудовой книжке делается запись о членстве в кооперативе.

Законодательно предусмотрено два варианта оплаты труда членов кооператива:

1- плата за труд в денежной и(или) натуральной форме. Это фактически заработная плата, которая облагается НДФЛ и страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Итого налогообложение: 13 % НДФЛ + 20 (30) % страховые взносы.

2 - часть прибыли ПК, распределенная в его пользу:

а) пропорционально размеру паевого взноса - таким образом может распределяться не больше 50 процентов прибыли (ч.2 ст.12 ФЗ "О ПК");

б) в соответствии с персональным трудовым участием члена кооператива.

Данная выплата по собственному характеру не классифицируется доходом от выполнения работ (оказания услуг) и является по собственному содержанию дивидендом (п.1 ст.43 НК РФ).

Подлежит выплате из чистой прибыли и не облагается страховыми взносами. 
Ставка НДФЛ при всем при этом составляет 9 % как для выплаты дивидендов.
Итого: налог на доходы у кооператива (20 % налог на прибыль либо 5 (6, 7, 10, 15) % по УСН) + 9 % НДФЛ.

Фактически увеличивается размер капитала, получаемых каждым членом кооператива на руки и делается меньше сумма поступлений в бюджет в качестве страховых взносов.

В качестве деловой цели создания кооператива будет повышение заинтересованности сотрудников в качественном результате для повышения уровня оплаты труда, уменьшения текучки кадров. В следствии этого в одном ряду с налоговой оптимизацией ПК дает и явный управленческий эффект, повышает мотивацию работников, ощущение участия каждого сотрудника в распределении прибыли, что увеличивает заинтересованность в росте доходности производства.

В итоге, в случае применения на практике формы ПК, можно получить явно заметный эффект снижения налоговой нагрузки (есть шанс перехода с ОСН на УСН при любой численности членов ПК), а еще размер перечисляемых страховых взносов, увеличив при всем при этом размер выплат членам ПК на руки. И в добавок получив действенный способ мотивирования всех членов ПК к развитию производства и увеличению его прибыльности.



Читайте так же:
Учет процентов зависит от того, на что использован кредит
Аттестации рабочих мест по условиям труда: правила и порядок проведения, основные документы
Улучшение жилищных условий при сносе аварийного дома