Меню

Новости


Споры о КАСКО
Как отстоять позицию налогоплательщика, если инспекция доначислила налог на объект недвижимого имущества?
Работодатель не вправе уволить беременную сотрудницу за нахождение на работе в состоянии опьянения
«Вредные» списки всех озадачили
Непростые убытки в простом товариществе

Главная страница >> Юридические статьи >> Смена участника ООО: способы и процедуры

Смена участника ООО: способы и процедуры


Необходимость изменения состава собственников общества с ограниченной ответственностью возникает не только лишь при продаже бизнеса полностью, но также при построении группы корпораций либо, как мы это называем, при «структурировании бизнеса», а еще при выходе в свет инвестора, который входит в бизнес. Тогда уже такая необходимость может диктоваться различными причинами:

-потребность в юридическом закреплении права собственности на значимое имущество всей группы корпораций у ее настоящего владельца. Например, можно сделать его одним-единственным учредителем компании «Хранитель активов», которая эти активы сдаст в аренду другим компаниям холдинга, что не только лишь закрепит фактическое право собственности за этим физическим лицом, но также обезопасит имущество от рисков операционной деятельности;

-потребность во включении в состав участников корпораций новых партнеров по бизнесу, инвесторов, иных третьих лиц, в частности, директора операционной компании для усиления его мотивации на выдающиеся результаты своей деятельности;

-потребность в сохранении владельческого контроля над всей либо частью группы корпораций без непосредственного участия в каждом обществе. Этого можно добиться, вновь же например, через включение этого (этих) лиц в состав участников «Управляющей компании», которая, так же, владеет несколькими операционными компаниями и т.п.

Причин смены участника быть может некоторое количество. При всем при этом выбор каждого из них должен осуществляться с учетом экономических интересов как прежнего участника Общества, так и будущего, выражающихся, для начала, в возникновении либо отсутствии у них налоговых обязательств по сделке.

Способ 1-й. Нотариальный.

Заключение договора отчуждения доли (купля-продажа). Доля участника общества быть может продана только в той части, в которой она оплачена. Сделка подлежит нотариальному удостоверению. Несоблюдение нотариальной формы имеет своим результатом недействительность этой сделки. Именно с момента нотариального удостоверения и переходит право собственности. При всем при этом, необходимые сведения в ЕГРЮЛ сообщает сам нотариус в 3-дневный срок с момента удостоверения сделки путем направления заявления по форме №Р14001, подписанного продавцом доли. Удостоверяя сделку у нотариуса, необходимо также предоставить:

- документы о приобретении доли и ее оплате;

- свежую выписку из ЕГРЮЛ;

- нотариальную копию договора об учреждении Общества, если у него некоторое количество учредителей и долю продает как раз один из них;

- доказательства соблюдения положений Устава Общества о преимущественном праве покупки доли либо ее части других участников Общества либо его лично (если такие положения в Уставе есть).

Также необходимо иметь в виду, что при отчуждении доли физического лица требуется согласие супруга.

Такая «официальная» купля-продажа быть может интересна, если есть необходимость показать настоящие расходы на покупку доли. Хотя как правило расчеты все-таки происходят по «номинальной» стоимости доли с неформальной выплатой ее реальной цены. Это также связано с тем, что фактическая стоимость услуг нотариального удостоверения определяется от суммы сделки и может составлять весьма внушительную сумму. Это обстоятельство, а еще необходимость сбора документов, персонального присутствия, в том числе супругов, заставляет делать выбор иные способы смены участников общества.

Налоговые последствия купли-продажи доли:

- у физического лица: которые были получены денежные средства являются его доходом (пп. 5 п.1 ст. 208 НК РФ), ставка НДФЛ - 13%. Продавец доли имеет право уменьшить сумму своих облагаемых  доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов (п.п. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ). При всем при этом, если покупатель доли - юридическое лицо, оно должно выступить в роли налогового агента этого физического лица и удержать подлежащую уплате сумму налогов (п.1,2 ст. 226 НК РФ).
у юридического лица: реализация долей в уставном капитале организации не пригодно обложению НДС (пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ). Доходы, которые были получены от реализации доли, можно уменьшить на цену ее приобретения и на сумму расходов, связанных с ее приобретением и продажей (в частности, услуги оценщика) (п.п.2.1. п. 1 ст. 268 НК РФ). Помимо всего этого, при определении суммы полученного дохода не учитываются доходы, которые получены около вклада в уставный капитал (пп.3 п. 1 ст. 251 НК РФ). Это касается как корпораций на общей системе налогообложения, так и на упрощенной.

Очевидно, что если величина предполагаемого дохода от продажи доли значительно превышает сумму подтвержденных расходов, «официальная» продажа может повлечь существенные налоговые последствия.

Способ 2-й. Не нотариальный.

Обязательное нотариальное удостоверение сделки установлено для исключения ситуаций противоправной смены участника компании без его ведома. Вместе с тем законодательством предусмотрено некоторое количество случаев, когда нотариальное удостоверения перехода права собственности на долю в ООО не требуется:

-при вхождении 3-го лица в состав участников с одновременным увеличением уставного денежных средств;

-в случаях перехода доли к обществу (при выходе участника из общества, при покупке обществом доли в норме реализации его преимущественного права на покупку доли, или при обязательном приобретении доли лица, голосовавшего против одобрения крупной сделки либо увеличения уставного денежных средств, или же не принимавшего участия в таком голосовании);

-при распределении долей, являющихся собственностью Обществу, между участниками общества и продажи доли всем либо некоторым участникам общества или третьим лицам.

Принимая в Общество нового участника необходимо учитывать следующее: входящий участник платит определенную часть уставного денежных средств, вместе с тем, в частности, при выходе его из общества последнее обязано выплатить ему действительную стоимость его доли, которая определяется на основании данных бухгалтерской отчетности общества за прошедший отчетный период. Если суммы этих величин значительно разнятся - возникает огромный налог с доходов. Это необходимо учитывать, если планируется последующий выход из общества.

При этом, принимая во внимание, что действительная стоимость доли быть может выплачена и имуществом, очень вероятно использовать этот способ и для безналоговой купли-продажи этого имущества: новый участник платит огромную часть увеличенного уставного денежных средств, равную по стоимости приобретаемому имуществу, а через пару месяцев выходит из общества, забирая с собой это имущество.

О вхождении в Общество 3-го лица необходимо уведомить инспекцию ФНС РФ заявлениями по формам № Р13001 и № Р14001 с приложением решения общего собрания участников об увеличении уставного денежных средств с помощью вклада 3-го лица, принимаемого в общество, и о внесении изменений в Устав.

После вхождения нового участника, прежний участник может выйти. При этом его доля переходит к Обществу.

Общество может владеть собственными долями не больше года. До истечения этого срока эти доли по решению общего собрания участников обязаны быть распределены между всеми участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале либо предложены для приобретения всем или некоторым участникам общества и (либо), если это не не разрешено уставом общества, третьим лицам. Следовательно, долю вышедшего участника можно сразу передать новому участнику.

Нераспределенные доли обязаны быть погашены и размер уставного денежных средств общества обязан быть уменьшен на величину ее номинальной стоимости. На протяжении месяца со дня перехода доли Обществу и/или ее распределения в инспекцию ФНС направляется заявление по форме Р14001, а еще документы (исходя из ситуации):

-об основании перехода доли Обществу (в частности, заявление участника о его выходе из общества);

-решение общего собрания участников о пропорциональном распределении доли между собой;

-договор купли-продажи доли с 1-м из участников или с третьим лицом и документы об оплате доли.

При погашении доли в инспекцию предоставляется заявление по форме Р13001 о внесении изменений в учредительные документы и соответствующее решение общего собрание участников.

Налоговые последствия вклада в уставный капитал и выхода из общества:

Получение вклада в уставный капитал не учитывается в составе налогооблогаемых доходов  получающей стороны (п.3 ст. 251 НК РФ).

Вклад в уставный капитал у нового участника - юридического лица - не признается расходом с целью налогообложения прибыли (п. 3 ст. 270 НК РФ) и с целью уплаты единого налога при УСНО с объектом «доходы-расходы» (как следует из положений ст. 346.16 НК РФ). Но при последующей продаже доли или выходе из общества на эти суммы станет возможно уменьшить налогооблогаемый доход как юридического лица, так и физического.

Доходы, которые были получены при выходе из Общества, облагаются в целом порядке, описанном выше.

Способ 3-й. Уникальный.

Уникальным способом смены собственника компании является внесение являющейся собственностью ему доли в имущество другой компании, где он также является участником, с целью увеличения ее чистых активов (п.п. 3.4 п.1 ст. 251 НК РФ). О таком способе мы уже несколько раз писали в выпусках нашей рассылки, как об одном из безналоговых способов передачи имущества. Тем же способом можно сменить участника компании при следующих условиях: прежний собственник доли компании является также участником компании-покупателя. Отчуждаемую долю он вносит в имущество компании-приобретателя с целью увеличения его чистых активов. Следовательно собственником доли станет компания - покупатель. Налоговых последствий нет ни у передающей, ни у принимающей стороны.

Способ 4-й. Самый уникальный.

Самым уникальным способом, о котором мы также несколько раз писали в наших выпусках рассылки, является реорганизация ООО в форме выделения на 3-е лицо. Например, сменить собственника нужно не во всей компании, а в какой-то условно определенной его части (отдельном торговом направлении, владении имуществом). В ходе такой реорганизации можно обособить и отдельное направление деятельности, и имущество, передав их новому Обществу, членом которого быть может любое 3-е лицо (руководитель этого направления, настоящий собственник бизнеса). При этом, у нового собственника выделенной компании налогоблогаемых доходов в таком случае не возникает, потому, что ничего, помимо доли в новом Обществе, ему не передается. А стоимость этой доли в Уставном капитале он должен оплатить сам, что наверное отражено в решении о реорганизации.

Безусловно, этот способ самый продолжительный по времени, но при наличии к нему действительных предпосылок и обеспечения деловой цели сделки, как оказалось весьма эффективным. Проверено на опыте. Кроме того несколько раз.



Читайте так же:
Премии – право или обязанность работодателя?
Суды придавали обратную силу норме о сроках подачи заявления, отказывая в решении вопроса о судебных расходах. Компания отстояла свои права в ВАС РФ
Некоторые проблемы задатка при заключении договора купли-продажи жилого помещения