Меню

Как проводится консульская легализация в Москве

Новости


Оспаривание сделок налоговыми органами: законные возможности и судебная практика
Об уголовной ответственности за налоговые преступления
Проведена комплексная проверка Ростехнадзора. Компания решила оспорить более 100 нарушений
Компании Великобритании в международном налоговом планировании
Газопровод построен без разрешения на строительство. Компании удалось зарегистрировать самовольную постройку без обращения в суд

Главная страница >> Юридические статьи >> Разведка боем: что влечет за собой для налогоплательщика вызов на комиссию по легализации налоговой базы

Разведка боем: что влечет за собой для налогоплательщика вызов на комиссию по легализации налоговой базы


Нередко налогоплательщиков пугают вызовами на комиссии по легализации налоговой базы по вопросу, связанным с убыточностью деятельности либо по иным причинам. В чем суть таких комиссий и какова процедура их проведения налогоплательщики узнавали лишь на практике - являясь их непосредственными участниками. 

Теперь есть шанс заранее определить риски вызова на подобную комиссию, а, таким образом, и дать оценку уровень налоговой безопасности бизнеса, основываясь на информации налоговых органов, содержащейся в не так давно вышедшем Письме Минфина и ФНС Российской Федерации № АС-4-2/12722 от 17.07.2013 г. «О работе комиссий налоговых органов по легализации налоговой базы». Вызов на подобную комиссию служит сигналом явного внимания налогового органа к конкретной компании и наличия у него информации, достаточной для назначения позднее в отношении налогоплательщика выездной налоговой проверки и доначисления налогов. 

Как указано в самом письме, главная цель таких комиссий - увеличение поступлений налогов в бюджет. Условиями вызова налогоплательщика на комиссию при всем при этом является установление следующих фактов:

неполное отражение налогоплательщиком в учете хозяйственных операций;несвоевременное перечисление налога на доходы физических лиц; фальсификация налоговой и бухгалтерской отчетности; отсутствие объяснимых причин каких-нибудь результатов деятельности налогоплательщика. 

По сути такая комиссия является своего рода шансом для налогоплательщика одуматься и исправить рисковое положение, которое, учитывая мнение налогового органа, говорит о недоплате им налогов и предоставлении в осуществляющий контроль орган неверных отчетов и сведений. 

С одной стороны, подобные комиссии позволяют налоговому органу и налогоплательщику прийти к соглашению об исправлении налоговой ситуации без длительных проверочных процедур, судов и споров; с другой, дают возможность налогоплательщику дать оценку (хотя бы частично) уровень своих рисков и предпринять попытку перестроить систему налоговой безопасности, подготовиться к будущим проверочным мероприятиям. 

Поэтому вызов на подобную комиссию, понятное дело, не следует игнорировать, как и пытаться ее избежать. Диалог с налоговым органом в подобной форме понятное дело не предусматривает для налогоплательщика ничего приятного, однако, дает отличную возможность для оценки позиции налоговых органов и анализа собранного на налогоплательщика досье. 

При этом, принимая во внимание, что в подобных комиссиях зачастую принимают участие не только лишь представители налогового органа, но также Пенсионного фонда, органов здешнего самоуправления, прокуратуры, налогоплательщику понадобится приложить немалые усилия для отстаивания своей точки зрения и обоснования ее реальности. 

В анализе деятельности налогоплательщиков осуществляющие контроль органы задействуют не только лишь собственные ресурсы (данные ЕГРЮЛ, многочисленных ПИКов: «Налог», «НДС», «ВАИ» и так далее, о которых мы уже несколько раз писали ранее), но также сведения из СМИ, Сети Интернет, любых заявлений и жалоб физических и юридических лиц. Составляются схемы движения капитала налогоплательщика, схема ведения бизнеса, проводятся анализы сделок, сравниваются показатели отчетности по нескольким периодам. 

Нельзя не отметить, что в этом письме (в одном ряду с новыми Рекомендациями по проведению выездных и камеральных проверок1) первый раз так подробно с соблюдением всех формальностей говорится об арсенале средств налоговых органов по предпроверочному анализу деятельности налогоплательщиков и их отбору на проведение мероприятий налогового контроля. Наличие такого инструментария при умении эффективной работы с ним, понятное дело, чрезвычайно осложнит жизнь налогоплательщиков, а систему налоговой безопасности бизнеса понадобится прорабатывать еще более тщательно. 

Цель такого детального анализа - выявление налогоплательщиков, деятельность которых подпадает под критерии отбора для вызова на комиссию. Наиболее важные критерии, это: 

-убыточность деятельности налогоплательщика; 

-низкая налоговая нагрузка по прибыли (стоит отметить для производственников, учитывая мнение налоговых органов, низкой будет нагрузка менее 3 процента, для торговой деятельности - менее один процент); 

-низкая налоговая нагрузка по НДС (при соотношении суммы НДС, подлежащей вычету, к сумме исчисленного налога от 89% и более). 

Также в отдельности уделяется внимание выплате заработной платы «в конвертах», как явного признака занижения налогоплательщиком полученных доходов или завышения фактически произведенных расходов. 

Поэтому при выявлении подобных фактов, пояснения от налогоплательщика настоятельно просят не только лишь по выполнению им функций налогового агента по уплате НДФЛ сотрудников, но также по налогу с доходов и НДС. 

По результатам аналогичного анализа налогоплательщику предварительно направляется информационное письмо имея цель самостоятельного анализа своей деятельности на наличие налоговых рисков и неправильного исчисления налогов. Если же налогоплательщик не отреагировал на подобное письмо путем сдачи уточненных деклараций и доплаты налогов или дачи обоснованных пояснений по отсутствию основания для увеличения налоговой нагрузки, его вызывают непосредственным образом на комиссию. Следовательно, налогоплательщику понятное дело лучше сразу обращать внимания на подобные письма и представлять детальные и обоснованные доводы в свою защиту. Однако, следует учитывать, что все письма налогоплательщика и его обоснования хранятся в налоговом органе, могут быть сопоставлены между собой и с данными, имеющимися о налогоплательщике у налогового органа, и при непродуманных действиях налогоплательщика - сыграть в последующем не в его пользу. 

После проведения комиссии, где налогоплательщику уже в устной форме делают предложение также уточнить свои налоговые обязательства в пользу их увеличения и значительно улучшить показатели своей деятельности, в дальнейшем обязательно проводится последующая работа по отслеживанию показателей деятельности налогоплательщика и контроля за исполнением рекомендаций налогового органа. В случае отсутствия изменений в положительную сторону рассматривается вопрос о включении налогоплательщика в план выездных налоговых проверок (о наличии которого также прямо сообщается в тексте Письма). 

Подводя итоги анализа содержания Письма может идти речь об ожидании в ближайшее время вне всякого сомнения более эффективной работы налоговых органов с целью увеличения объема уплачиваемых налогов. Проведение подобных комиссий дает возможность заранее, без претворения в жизнь длительных выездных проверок, побудить налогоплательщика к пополнению им бюджета при минимальных усилиях налогового органа. При этом на данной стадии работы с налогоплательщиком возможен наиболее эффективный отбор потенциальных кандидатов на проведение выездных налоговых проверок. 

Для налогоплательщика участие в такой комиссии - возможность активно отстаивать свою точку зрения, заранее продумывая тактику защиты на будущее, в случае проведения последующих мероприятий налогового контроля. Кроме всего прочего, зная о своей деятельности вне всякого сомнения больше, чем налоговый орган, есть и остается возможность сопоставить риски дальнейших проверок с разрешением ситуации в данный момент путем сдачи уточненных деклараций и доплаты налогов (что является целью любой подобной процедуры). Комиссия дает возможность сравнить собранную налоговыми органами информацию о деятельности налогоплательщика с теми способами защиты, которые он продумывает если возникнет такая необходимость дачи пояснений по результатам своей деятельности, что дает возможность проверить уровень налоговой безопасности и принять меры по его повышению до проведения выездной проверки.



Читайте так же:
Законодательство не предусматривает возможности постепенной регистрации перехода права собственности
Практика разрешения судебных споров, связанных с осуществлением родительских прав
Письма «счастья» дошли до суда