Главная страница >> Юридические статьи >> Поправки в НК РФ: налог на имущество, прибыль и НДФЛ

Поправки в НК РФ: налог на имущество, прибыль и НДФЛ


В целях увеличения бюджетных доходов в первой половине ноября Президентом РФ был подписан ряд законов, совершенствующих механизмы налогообложения имущества организаций и физических лиц, а еще устанавливающих новый порядок уплаты налогов в отношении доходов от долевого участия в организациях и доходов, полученных в качестве дивидендов по акциям российских организаций.

Налог на имущество организаций

Федеральный закон от 02.11.2013 N 307-ФЗ предоставил законодательным органам государственной власти субъектов РФ право монтировать отличительные черты определения налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении отдельных объектов недвижимого имущества.

Напомним, в данный момент базой налога на недвижимое имущество организаций является среднегодовая остаточная стоимость объекта налогообложения. Закон изменяет данный порядок, определяя отличительные черты расчета налоговой базы для административно-деловых центров, и торговых комплексов,  помещений, используемых под офисы, торговые объекты, объекты общественного питания и бытового обслуживания, а еще объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства.

Причем фактическим использованием нежилого помещения для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и объектов бытового обслуживания признается использование не меньше двадцать процентов его общей площади для размещения данных объектов. Теперь налоговая база станет определяться как кадастровая стоимость имущества, утвержденная на уровне субъектов.

Конкретные отличительные черты определения налоговой базы, как следует из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, будут монтироваться региональными законами, однако для их принятия понадобится сначала утвердить результаты определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии с законом в отношении вышеуказанных объектов недвижимого имущества монтируются ограничения в части размера налоговой ставки. Данная ставка не имеет возможности быть выше следующих значений: для населенного пункта федерального значения Столицы России: в 2014 году – 1,5 процента, в 2015 году – 1,7 процента, в 2016 году и последующие годы – 2 процента; для иных субъектов РФ: в 2014 году – 1,0 процента, в 2015 году – 1,5 процента, в 2016 году и последующие годы – 2 процента.

Сами региональные власти станут определять на конкретный налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, направлять данный перечень в налоговые органы и размещать его для всеобщего ознакомления в сети Интернет. Вышеуказанные нормы вступают в следствие с 1 января 2014 года не перед этим первого числа еще одного налогового периода по налогу на имущество организаций.

НДФЛ и налог на прибыль организаций

В связи с введением с новогодних праздников нового порядка выплаты дивидендов огромные изменения претерпел и механизм исчисления и уплаты налоговыми агентами налога на доходы физических лиц и налога на прибыль организаций в отношении доходов, полученных в качестве дивидендов по выпущенным российскими организациями ценным бумагам. Федеральный закон от 02.11.2013 N 306-ФЗ касается бумаг, права на которые учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, счете депо иностранного уполномоченного держателя и счете депо депозитарных программ.

Согласно новым требованиям, при выплате доходов по ценным бумагам, которые учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, сумма налога исчисляется и удерживается налоговым агентом на основании представленной налоговому агенту информации о получателях доходов (конечных бенефициарах).

При этом для целей обложения устанавливается повышенная налоговая ставка в размере 30% для налогообложения доходов в отношении доходов по ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, права по которым учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту.

Одновременно с этим предусматривается порядок истребования документов, связанных c исчислением и уплатой налога при выплате доходов и устанавливается перечень документов, которые способны быть запрошены налоговыми органами во время выполнения камеральной либо выездной налоговой проверки правильности исчисления и уплаты налога налоговым агентом. Согласно закону, документы обязаны быть представлены налоговым агентом в налоговый орган на протяжении трех месяцев со дня получения соответствующего требования. Срок представления документов быть может продлен решением налогового органа, но не больше нежели на три месяца.

Что касается представления налоговым агентом сведений о доходах физических лиц, такие сведения должны представляться каждый год не позже 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Также, налоговые агенты представляют сведения о доходах, в отношении которых ими был исчислен и удержан налог, о лицах, являющихся получателями этих доходов, и о суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему за этот налоговый период налогов.

Регламентирует закон и новые величины ставок налога на прибыль организаций. Стоит отметить ставка в 15% устанавливается по доходам, полученным иностранной организацией в качестве дивидендов по акциям российских организаций, а еще дивидендов от участия в капитале организации в иной форме.

Повышенная ставка 30% в отношении доходов по ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, права на которые учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, иностранного уполномоченного держателя и депозитарных программ, выплачиваемых лицам, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту.

Все доходы от реализации инвестиционных паев закрытых паевых инвестиционных фондов, имеющих отношение к категориям рентных фондов либо фондов недвижимости будут относится к видам доходов, полученных иностранной организацией, которые не связаны с ее предпринимательской деятельностью в России. Такие доходы будут облагаться по налоговой ставке в размере двадцать процентов.

Налог на имущество физических лиц

Федеральным законом от 02.11.2013 N 306-ФЗ устанавливается временный порядок исчисления налога на имущество физических лиц и установления нормативными правовыми актами органов здешнего самоуправления (законами населенных пунктов федерального значения Столицы России и Санкт-Петербурга) ставок данного налога исходя из суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор.

Таким образом, ставки налога будут монтироваться с учетом изменения потребительских цен на товары, что даст почву планомерному увеличению налогооблагаемой базы по налогу на имущество физических лиц.

Представительные органы здешнего самоуправления и власти страны населенных пунктов федерального значения Столицы России и Санкт-Петербурга могут определять дифференциацию ставок исходя из суммарной инвентаризационной стоимости, умноженной на коэффициент-дефлятор, и на подобии использования объекта налогообложения. Также ставки будут находиться в зависимости от места нахождения объекта налогообложения применительно к муниципальным образованиям, включенным в состав внутригородской территории населенного пункта федерального значения Столицы России, если налог на имущество физических лиц отнесен к источникам доходов муниципальных бюджетов.

Ставки налога монтируются в следующих пределах: при суммарной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, до 300 000 рублей - до 0,1 процента, свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей - свыше 0,1 до 0,3%, свыше 500 000 рублей – более 0,3 до 2 процентов.

В соответствии с новыми требованиями налог исчисляется каждый год на основании заключительных данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года, с учетом коэффициента-дефлятора.

Для таких же объектов налогообложения, права на которые появились на свет до вступления в следствие закона о государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, налог исчисляется на основании данных о правообладателях, которые представлены в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.



Читайте так же:
Десять актуальных ответов о Законе N 223-ФЗ
В ответе за тех, кого приручили
«Будет уже третья попытка». Глава комитета по жилищной политике и ЖКХ рассказала о продлении срока бесплатной приватизации жилья