Меню

Новости


Как оформить заем. Ответы на распространенные вопросы. Часть 1.
Нет доходов без расходов. О расчете размера необоснованной налоговой выгоды
Обзор судебной практики по налоговым спорам за июль 2012 года
За размещение рекламы на знаке дорожного движения или его опоре оштрафуют
Способы продажи заложенного имущества

Главная страница >> Юридические статьи >> Полицейские проверки: правила поведения

Полицейские проверки: правила поведения


Сама по себе возможность проведения в отношении налогоплательщика полицейской проверки - в том понимании термина «проверка» какое обычно имеется в виду во время выполнения такого контрольного мероприятия налоговыми либо иными осуществляющими контроль органами, Законом о полиции не предусмотрена. Самостоятельных проверок работники полиции проводить не имеют возможности.

Подобная возможность когда-то была исключена еще из Закона о милиции.

Однако, как и до введения в действие закона о полиции, работники полиции могут привлекаться представителями налоговой службы в процессе проведения выездных налоговых проверок. Такое право закреплено в ст. 36 Налогового кодекса. Соответствующая норма предусмотрена и  Законом о полиции (подп. 28 п. 1 ст.13).

Если же говорить о проведении работников полиции проверок, направленных на выявление налоговых преступлений, то при таком варианте речь следует известия о предварительных  оперативно-розыскных мероприятиях, направленных на выявление факта совершения налогового преступления.

К таким мероприятиям, которые органы полиции имеет право производить в процессе оперативно-розыскной деятельности, относятся:

- проведение выборочного опроса;

- сбор образцов для исследования;

- претворение в жизнь проверочной закупки;

- проведение оперативного эксперимента;

- исследование предметов и документов;

- наблюдение;

- обследование помещений, сооружений, участков местности, средств передвижения;

- контроль почтовых отправлений, телеграфных и иных сообщений;

- прослушивание телефонных переговоров, снятие информации с технических каналов связи;

- оперативное внедрение;

- контролируемая поставка и т.д.

Следует отметить, что оперативно-розыскные мероприятия принято делить на гласные и негласные. Особенность проведения негласных ОРМ заключается нет никаких сомнений в том, что оперативники собирают информацию без ведома и без согласия проверяемого лица. Это быть может прослушивание телефонных переговоров, отслеживание электронной почты компании, наблюдение. При претворении в жизнь гласных ОРМ,  оперативник обращается непосредственным образом в компанию и обязан при всем при этом представиться и сообщить какое мероприятие он проводит. В частности, это быть может выборочный опрос или обследование помещений. В отличие от негласных  - гласные ОРМ проводятся только с согласия проверяемого лица и с обязательным его уведомлением о предстоящем проведении ОРМ.

Как правило, до проведения какого-либо гласного ОРМ, начало претворения в жизнь которого уже дает определенный сигнал налогоплательщику о вероятном в скором будущем возбуждении в его отношении преступного дела, работники полиции проводят предварительный сбор информации о деятельности налогоплательщика. Например, работники полиции подробно выясняют, кто является учредителем, гендиректором, кто фактически управляет корпорацией, есть ли взаимозависимые или аффилированные структуры, как организована финансовая деятельность и распределен поток капитала, как корпорация экономит на налогах. Принимая во внимание тесное взаимодействие полиции и налоговых органов в процессе рассмотрения вопросов о наличии в действиях налогоплательщика состава преступления - получить необходимые сведения для работников полиции не представляется затруднительным.

Собрав необходимые первоначальные сведения о компании, работники полиции далее, как правило, приступают к сбору доказательств, подтверждающих наличие признаков уголовно наказуемого деяния. Для этого, в одном ряду с негласными ОРМ, полиция имеет право запрашивать у организации документы, проводить обследование помещений, воплотить в жизнь изъятие документов, компьютерной техники, опрашивать работников организации.

Важно при всем при этом внимательно проводить проверку основания для проведения таких мероприятий, насколько возможно максимально точно фиксировать ход проведения любого ОРМ и в письменной форме отображать любые замечания, возникающие в процессе проведения проверочных мероприятий.

Так, п.4, ч.1, ст. 13 Закона о полиции предусматривает право работников полиции запрашивать документы по вопросу, связанным с проводимой проверкой зарегистрированных в установленном порядке заявлений и сообщений о преступлениях. Исходя из  данной нормы  запрос должен непременно включать в себя информацию о проверке – номер материалов проверки, основания для ее проведения, в отношении какой компании она проводится. В соответствии с этим, отсутствие всех сведений, дающих возможность идентифицировать проверку, основания ее проведения и вашу компанию в виде проверяемого лица, быть может основанием для отказа в предоставлении запрашиваемых сведений и документов.

При выходе в свет оперативных сотрудников имея цель проведения обследования помещения, для начала, надо внимательно проанализировать постановление о проведении данного ОРМ. Внутри него наверное указано основание для проведения обследования, лицо, в отношении которого оно проводится, место проведения обследования, и перечень оперативных сотрудников, которым поручено проведение обследования. Постановление наверное объявлено под расписку руководителю, главному бухгалтеру, любому иному лицу, являющемуся работником/должностным лицом проверяемой организации.

Объем помещений в строении, подлежащих обследованию, находится в зависимости от формулировки места проведения даного ОРМ в постановлении. Если указан только номер строения - сотрудникам полиции предоставляется возможность обследовать полностью все помещения, вне зависимости от  того, расположены ли в них работники проверяемой организации или третьи лица.

Цель обследования - поиск и изъятие доказательств, как правило, документов и электронных носителей информации.

Важно отметить, что при изготовлении обследования, как и любого другого ОРМ, любое физическое лицо имеет право пользоваться квалифицированной юридической помощью и при выражении волеизъявления о необходимости присутствия адвоката в процессе проведения ОРМ - без его наличия в месте проведения ОРМ работники полиции начать обследование не имеет право.

Любые замечание о ходе проведения обследования и изъятия каких-либо документов, вещей, техники обязательно следует фиксировать в протоколе, оформляемом сотрудниками полиции по итогам проведения ОРМ. В случае отсутствия каких-либо замечаний в протоколе, доказать после чего факт нарушения оперативными работниками процедуры проведения ОРМ буквально невозможно. Положительным моментом если возникнет такая необходимость доказывания незаконности действий работников полиции является также наличие в организации системы видео- и аудионаблюдения.

Достаточно довольно часто в одно и тоже время с проведением обследования, стараясь воспользоваться фактором внезапности, работники полиции проводят опрос работников организации. Под выборочным опросом понимается право работника полиции задать вам вопросы и зафиксировать полученные от вас ответы, другими словами составить объяснение. Важным моментом является тот факт, что опрос быть может проведен только с согласия опрашиваемого лица. Практически никакой ответственности за отказ от дачи объяснений во время выполнения выборочного опроса не предусмотрено. Не присутствует и возможность привлечения вас к ответственности за дачу ложных объяснений. Этим опрос отличается от такого следственного действия - как допрос очевидца или подозреваемого/обвиняемого, проводимого уже в процессе расследования преступного дела.

При этом право отказа от дачи объяснений касается не только лишь полицейской, но также налоговой проверки. В процессе проведения допроса налоговым органом отказ от участия в допросе либо дача ложных показаний ненаказуемы.

Исходя из отмеченных выше отличительных черт проведения ОРМ можно выделить следующие необходимые действия работников организации при взаимодействии с рабочими полиции:

- обязательная проверка служебных документов оперативных сотрудников и сопоставление их данных с данными лиц, указанных в постановлении о проведении ОРМ как имеющих право на его проведение. При необходимости следует переписать такие данные  или сделать копии документов. 

- важно внимательно изучить постановление о проведении обследования на изучение описание места проведения ОРМ. Если указан, в частности, точный номер обследуемого кабинета, в любые другие помещения работники полиции заходить права не имеют. 

важно не путать ОРМ, проводимые на стадии доследственной проверки (до факта возбуждения преступного дела) и в масштабах расследования преступного дела. Так, существенно сильно отличаются права и прямые обязанности работников полиции и ваши во время выполнения опроса и допроса, обследования помещения и обыска.

- если говорить о превентивных мерах защиты от последствий работников полиции проверок следует отметить важность грамотной организации хранения документов. Наиболее компрометирующие лучше хранить вне места основной деятельности организации. Ни под каким видом не стоит хранить документы и печати разных организаций в некоем месте. Это же касается и информации, содержащейся на жестких дисках персональных компьютеров, внешних носителях и т.д.

- также заранее стоит подготовить сценарий поведения работников в случае внезапной проверки. Этот план действий может помочь не паниковать, действовать быстро и эффективно. Каждый сотрудник будет знать, что ему делать и как обращать внимания. Вести переговоры с проверяющими должен заранее определенный, а таким образом, подготовленный сотрудник. Это касается не только лишь полицейский проверок, но и любых других контрольных мероприятий.

Соблюдение хотя бы самых простых мер предосторожности и должная внимательность к мелочам в процессе проведения ОРМ даст возможность в будущем миновать почти всех сложностей и отстоять свою точку зрения в возможном далее расследовании преступного дела или избежать начала проведения такого расследования.



Читайте так же:
Новые правила выкупа арендованного имущества
Комментарий к Письму ФНС РФ от 04.06.2013 № ЕД-4-3/10209@
Практика разрешения судебных споров, связанных с осуществлением родительских прав