Меню

Смотрите www.nordictrack.com.ru беговая дорожка Nordictrack купить 28 предложений.

Новости


Все тайное становится явным
Землю — заводам?
О формулировке записи об увольнении в трудовой книжке
Возвращение уголовного дела прокурору
«Уволить нельзя, восстановить»

Главная страница >> Юридические статьи >> Компании Нидерландов в международном налоговом планировании

Компании Нидерландов в международном налоговом планировании


Основные данные о юрисдикции

Нидерланды - государство в Западной Европе, граничащее с Германией и Бельгией, омываемое Северным морем. Столица - г. Амстердам. Официальный язык - нидерландский и фризский, в области международного бизнеса также широко в ход идет английский. Денежная единица - евро. Кроме основной территории в состав Королевства Нидерландов входят также самоуправляемые территории в Карибском море - Аруба, Кюрасао и Синт-Маартен (до 2010 года составлявшие единую автономию - Нидерландские Антильские острова). По форме правления Нидерланды являются конституционной (парламентской) монархией. Правовая система Нидерландов принадлежит к романо-германской правовой семье, главным источником права является законодательство.

Нидерланды имеют высокоразвитую многоотраслевую экономику и инфраструктуру. На 2013 год страна занимает 17-е место в рейтинге самых экономически свободных стран (по достоверным сведениям The Heritage Foundation) и 18-е место на свете по размеру ВВП за 2012 год (по достоверным сведениям Всемирного Коммерческого банка). Нидерланды являются одной из признанных юрисдикций по регистрации холдинговых корпораций. В государстве расположены головные офисы ряда мультинациональных и европейских компаний.

В международном налоговом планировании голландские компании, в большинстве случаев, используются для владения активами (например, акциями/долями корпораций, объектами недвижимости) и получения дохода от них либо их отчуждения, а также для выдачи займов, предоставления прав на объекты интеллектуальной собственности.

Формы коммерческих корпораций Нидерландов

Организационно-правовые формы юридических лиц определены в книге 2 Гражданского кодекса Нидерландов 1992 г. (в редакции 2012 г.)

1. Частная корпорация с ограниченной ответственностью (нидерл. Besloten Vennootschap, BV) - одна из самых довольно часто используемых форм, примерный аналог российского ЗАО либо ООО. Минимальное число учредителей BV — один. Учредитель может иметь любое гражданство либо страну регистрации. Акт об инкорпорации, который включает в себя текст устава компании (statuten), совершается на голландском языке в присутствии нотариуса. Учредителей при создании компании могут представлять лица по доверенности.

Требования к минимальному оплаченному капиталу не установлены (перед этим оплаченный уставный капитал на день инкорпорации обещал составлять по крайней мере 18000 евро). Капитал BV делится на акции с номинальной стоимостью, выраженной в евро или в иной денежной единице. Акции являются именными. Обязательные ограничения на передачу акций отменены, хотя могут быть предусмотрены уставом.

В своей повседневной деятельности корпорация управляется советом директоров (если число акционеров больше одного). Крупные компании кроме совета директоров должны иметь наблюдательный совет. Для некоторых решений директоров устав компании может настоятельно просить одобрения акционеров либо наблюдательного совета (при его наличии). Директора могут быть резидентами любого государства, как физическими, так и юридическими лицами. Информация о директорах общедоступна. Данные об учредителях доступны Министерству юстиции Нидерландов, и также открыты для заинтересованных лиц.

Минимальное число акционеров - один (гражданин либо юридическое лицо любой национальности). Учет акционеров осуществляется в качестве реестра акционеров, который ведется директорами и хранится в офисе компании. Если в компании единственный акционер, он быть может и одним-единственным директором.

Компания должна иметь в Нидерландах зарегистрированный офис. Финансовая отчетность должна также храниться в Нидерландах.

С 1 октября 2012 г. вступил в силу «Закон об упрощении и повышении гибкости правового регулирования корпораций BV» (нидерл. Wet vereenvoudiging en flexibilisering BV-recht, англ. Flex BV Act), вносящий изменения в книжку 2 ГК Нидерландов («Юридические лица») и направленный на упрощение процесса регистрации и управления компаниями на подобии BV. Согласно с данным законом:

1) отменено требование к минимальному размеру уставного денежных средств (который составлял 18000 евро), при создании компании допускается выпуск одной акции стоимостью в 1 евроцент; при инкорпорации более не требуется банковская выписка о внесении уставного денежных средств;

2) уставный капитал теперь быть может номинирован в иной, чем евро, денежной единице;

3) упрощен механизм принятия корпоративных решений без заседания собрания акционеров (напр., через электронную почту), разрешено проведение заседания акционеров вне Нидерландов, отменены обязательные ежегодные собрания акционеров;

4) отменена обязанность предусматривать в уставе ограничения на отчуждение (передачу) акций;

5) упрощена процедура принятия решения о распределении дивидендов: такое решение теперь принимается по усмотрению директоров;

6) стал возможен выпуск неголосующих акций и акций, не предусматривающих право на часть прибыли;

7) отменена независимая оценка неденежных вкладов участников.

Кроме того, на этапе создания компании больше не требуется специальной процедуры одобрения директоров и акционеров со стороны Министерства юстиции, это же касается и процедуры смены акционеров. Министерство, все же, сохранило за собой функции выборочного надзора за деятельностью корпоративных структур на протяжении всего времени их существования.

2. Публичная компания с ограниченной ответственностью (акционерное общество) (нидерл. Naamloze Vennootschap, NV). Минимальный оплаченный уставный капитал для такой компании составляет 45000 евро. Кроме именных акций компания NV может выпускать и акции на предъявителя. Акции NV могут свободно отчуждаться и котироваться на фондовой бирже. Правила, которые касаются управления корпорацией, в общем совпадают с описанными выше для BV.

3. Товарищества (партнерства) в Нидерландах могут быть полными  (vennootschap onder firma, VOF) либо ограниченными (commanditaire vennootschap, CV). Им предоставляется возможность быть созданы двумя и более партнерами, как физическими, так и юридическими лицами, путем заключения партнерского соглашения.

Товарищество (партнерство) с ограниченной ответственностью CV - это договорное образование, которое состоит из 2-х (либо более) учредителей: одного генерального партнера (товарища-распорядителя) и одного партнера с ограниченной ответственностью. Ограниченным партнером может выступать как физическое, так и юридическое лицо любой резидентности (на практике довольно часто - оффшорная компания).

CV может воплотить в жизнь любую профессиональную либо коммерческую деятельность, не не разрешенную законом. Обязательны ведение бухгалтерского учета и подача ежегодной отчетности.

Доходы CV не пригодны налогообложению в Нидерландах если соблюдать условие, что CV не получает дохода от анонимного источника в Нидерландах, и ни один из партнеров не классифицируется налоговым резидентом Нидерландов. CV являются «прозрачными» для налоговой системы Нидерландов, а полученная им прибыль подлежит обложению налогом только на уровне партнеров (в государстве их инкорпорации). Если последние являются оффшорными компаниями, то прибыль CV не облагается налогом в Нидерландах.

Однако здесь надо сделать некоторое количество уточнений. В отношении генерального партнера CV всегда является налогово прозрачным: доля дохода партнера, полученная от участия в CV, облагается как если бы она была получена партнером напрямую. Относительно ограниченных партнеров, то их налоговый статус находится в зависимости от статуса самого партнерства. Для налоговых целей можно разграничить два вида CV: а) CV, в котором партнеры могут свободно передавать участие, входить либо выходить из партнерства (так называемые «открытые» CV) и б) «закрытые» CV, где указанные действия не допускаются. Открытые CV подлежат обложению корпоративным налогом на доходы, подлежащие выплате ограниченному партнеру.

Тогда как в закрытом CV ограниченный партнер (как и генеральный) уплачивает налог с дохода от участия в CV самостоятельно, а само CV налог не оплачивает (в данном смысле голландское CV схоже с английским LLP). Таким образом, пользование налоговыми возможностями партнерства находится в зависимости от его юридически правильной организации (фиксируемой в партнерском соглашении).

4. Кооператив (нидерл. Cooperatief) является формой совместного ведения бизнеса, совмещающей внутри себя характеристики партнерства и компании с ограниченной ответственностью. Количество обязательных требований к уставу кооператива не велико, что оставляет значительную свободу по организации кооператива согласно с целями сторон. Кооператив является юридическим лицом, может выступать в виде холдинговой компании, широко в ход идет в международной холдинговой деятельности. Минимальное число участников кооператива - два (могут быть как голландские, так и иностранные физические либо юридические лица). Требования к размеру и оплате уставного денежных средств отсутствуют.

Если кооператив в ход идет в холдинговой структуре, его цель обычно состоит в получении прибыли при помощи инвестирования. Для этого кооператив заключает со своими участниками соглашения о вкладах, по которому участники вносят капитал (наличные средства либо иное имущество) в кооператив. Кооператив может распределять прибыль между своими участниками, размер которой обычно находится в зависимости от размера сделанного вклада. 

Важным преимуществом кооператива является то, что прибыль, распределяемая кооперативом, не классифицируется в Нидерландах объектом налогообложения налогом у источника, потому, что у кооператива нет акционерного денежных средств, а таким образом и распределяемая прибыль не считается дивидендами. Кроме того, на кооперативы распространяется действия налоговых договоров Нидерландов. Однако надо подразумевать, что основное условие для пользования налоговым освобождением — настоящий характер бизнеса самого кооператива, его участников и дочерних корпораций, а основной стоп-фактор — злоупотребление режимом налогового освобождения (подробнее — см. ниже).

5. Кроме вышеназванных форм, в Нидерландах также возможно создание Европейской Компании (Societas Europaea, SE) согласно с законодательством ЕС. Например, создание такой компани возможно путем слияния 2-х имеющих место быть корпораций из всевозможных стран ЕС; путем создания холдинговой компании SE с 2-мя дочерними компаниями из различных государств ЕС; путем преобразования голландской NV в SE и др. Минимальный акционерный капитал - 120000 евро.

Иностранная (другими словами не голландская) компания для легальной работы в Нидерландах обязана быть зарегистрирована в виде филиала или представительства в Торговом Регистре (Handelsregister) местной Торговой Палаты (Kamer van Koophandel).

Компании Нидерландов обладают общей правоспособностью, другими словами могут воплотить в жизнь любую не не разрешенную законом деятельность. Ряд видов деятельности требует лицензирования, в том числе банковская, страховая и др. финансовая деятельность.

Отчетность и аудит

Бухгалтерский учет является обязательным. Финансовая отчетность должна подготавливаться ежегодно на протяжении 5 месяцев после окончания финансового года и подаваться в Торговый Регистр Торговой Палаты на протяжении 8 дней после ее утверждения общим собранием акционеров или участников.               

Аудит является обязательным и должен осуществляться местным сертифицированным аудитором, в случаях, если компания по своим показателям относится к средним или крупным. К малым компаниям, на которых не распространяется требование по аудиту, относятся компании, которые отвечают двум или трем следующим критериям: 1) чьи активы составляют менее 4,4 млн. евро, 2) чистый оборот менее 8,8 млн. евро, 3) число наемных сотрудников составляет менее 50.

Компании-налогоплательщики обязаны подавать налоговую декларацию на протяжении 6 месяцев, следующих за окончанием финансового года. Финансовый (налоговый) год обычно совпадает с календарным, если уставом компании не предусмотрено иное. За неподачу или несвоевременную подачу налоговой декларации, просрочку или неуплату налога предусмотрены штрафные санкции.

Налогообложение

Резидентами Нидерландов для налоговых целей считаются лица, зарегистрированные по законам Дании («критерий инкорпорации»). Для лиц, не зарегистрированных в Дании, резидентность определяется как следует из обстоятельств, которые свидетельствуют о фактической связи лица с Нидерландами или о ее отсутствии (напр., исходя из места эффективного управления, резидентства директоров и др.).

Компании-резиденты Нидерландов уплачивают корпоративный подоходный налог, взимаемый с их общемирового дохода. Компании-нерезиденты облагаются данным налогом только в отношении ряда доходов, полученых от анонимных источников в Нидерландах.

Налог на прибыль корпораций взимается на основании Закона о подоходном корпоративном налоге 1969 г. (Wet op de vennootschapsbelasting 1969). Данный налог уплачивают все типы корпораций, за исключением товариществ, в которых каждый из партнеров оплачивает налог самостоятельно по месту своей инкорпорации.

Ставка корпоративного подоходного налога в Нидерландах составляет 25%. Пониженная ставка в двадцать процентов применяется к доходам, не превышающим 200000 евро.

В Нидерландах, как и в других странах ЕС, применяется режим participation exemption («освобождение по вопросу, связанным с участием»), дающее возможность голландским компаниям получать дивиденды, не уплачивая корпоративный подоходный налог, если соблюдать условие квалифицированного участия в дочерних компаниях.

Другими словами, доход, полученный голландской корпорацией от иностранной дочерней компании (в качестве дивидендов или прироста денежных средств), освобождается от налога в Нидерландах, если голландская компания владеет по крайней мере 5% уставного денежных средств дочерней компании, а дочерняя компания при всем при этом:

1) является в основном операционной (другими словами ее активы не состоят более нежели на 50 процентов из портфельных инвестиций); либо

2) подлежит налогообложению по разумной эффективной налоговой ставке, исчисляемой на базе нидерландских налоговых принципов (другими словами дочерняя компания не обязана быть зарегистрирована в низконалоговой юрисдикции).

Прирост денежных средств, полученный в следствии распоряжения акциями (в масштабах отношений квалифицированного участия) также освобождается от налога на доходы.

Стандартная ставка налога у источника выплаты дивидендов иностранным акционерам составляет 15%. Данная ставка быть может снижена согласно с заключенными Нидерландами соглашениями об избежании двойного налогообложения.

Выплачиваемые голландской компанией дивиденды освобождаются от налога у источника, если отношения между голландской компанией и компанией, получающей дивиденды (включая оффшорные компании), удовлетворяют критериям квалифицированного участия (см. выше).

Освобождение от налога у источника выплаты дивидендов применяется также в отношениях между компаниями из стран-членов ЕС, когда в первую очередь, каждая из корпораций является резидентом ЕС или Европейской Экономической Зоны (EEA), так же, компания-получатель дивидендов владеет в голландской  компании долей не меньше 5%. Кроме того, компания-получатель дивидендов должна принадлежать к одной из организационно-правовых форм, перечисленных в приложении к Директиве ЕС о материнских и дочерних компаниях. 

Налог у источника при выплате процентов не присутствует, за исключением так называемых «гибридных» займов, в случаях, когда проценты могут быть квалифицированы для налоговых целей как дивиденды. В последнем случае к ним будут применяться правила о дивидендах.

Налог у источника при выплате роялти не присутствует.

Налог у источника для кооперативов. Как уже я сказал, голландские кооперативы не пригодны обложению налогом у источника выплаты дивидендов. Однако, из этого правила имеются исключения. Распределяющий прибыль кооператив будет облагаться налогом по ставке 15%, если: а) налицо структура, «злоупотребляющая» налоговым режимом (другими словами кооператив прямо или косвенно владеет акциями в компании с основной целью избежать уплаты голландского налога у источника выплаты дивидендов или зарубежного налога; б) доля участия в кооперативе не быть может отнесена к «активному бизнесу» его участника.

Налогообложение участников кооператива. В некоторых случаях и сам иностранный участник кооператива (нерезидент Нидерландов) может купить прямые обязанности по уплате корпоративного подоходного налога (или налога на доходы физических лиц) в отношении доходов, которые он получает от членства в голландском кооперативе. Согласно с Законом о подоходном корпоративном налоге корпорации-нерезиденты подлежат обложению налогом на доходы, которые они получили от «существенной доли» (substantial interest) в голландской резидентной компании (к которым относятся и кооперативы), если такая «существенная доля» не быть может квалифицирована как доля «бизнес-предприятия» (business enterprise). «Существенной» считается доля, когда нерезидент владеет прямо или косвенно не меньше 5% в нидерландской компании. Понятие «бизнес-предприятия» (для целей данного правила) законом не раскрывается. На практике «бизнес-предприятием» не считается пассивная холдинговая компания, зарегистрированная в классической оффшорной зоне.

В указанных случаях, уж тем более, если компания-участник кооператива зарегистрирована в государстве, не имеющей с Нидерландами налогового соглашения об избежании, рекомендуется получить от налогового органа Нидерландов предварительное налоговое заключение, в котором будет разъяснено: 1) будет ли распределяемая кооперативом прибыль в пользу нерезидентов облагаться налогом у источника; 2) будет ли применяться режим «освобождения по вопросу, связанным с участием»; 3) будут ли иностранные участники кооператива обязаны оплачивать голландский корпоративный подоходный налог. При всем при этом важно показать, что все члены кооператива ведут активный бизнес и вполне достаточно вовлечены в бизнес кооператива, а дочерние компании коопертива также являются активными (операционными).

Стандартная ставка НДС в Нидераландах составляет 21%. Для определенных категорий товаров и услуг предусмотрены пониженные ставки 6 процентов и 0%. Нулевая ставка НДС применяется также при экспорте товаров и поставках внутри ЕС. Отчет по НДС подается (исходя из сумм налогов) в месяц, ежеквартально или ежегодно.

Доходы физических лиц облагаются налогом по прогрессивной шкале. Максимальная ставка составляет 52 %.

Налоговые органы Нидераландов могут дать налогоплательщику по его запросу заключение (advance tax ruling) с информацией о ставках и иных условиях налогообложения, которые будут применяться в предполагаемой налогоплательщиком схеме или сделке (напр., по вопросам структурирования холдингов и применения к ним режима participation exemption, международных займов, условий работы постоянного представительства иностранной фирмы и так далее). 

В Нидерландах также имеется возможность объединить некоторое количество голландских корпораций в консолидированную группу, которая будет рассматриваться в виде единого налогоплательщика, а исчисление налогов будет осуществляться на базе консолидированного учета, что позволяет перераспределять в масштабах группы прибыли и расходования своих средств.

Налоговые соглашения Нидерландов

Нидерланды имеют более 80 договоров об избежании двойного налогообложения, например, с такими странами, как Российская Федерация, Армения, Азербайджан, Австрия, Бельгия, Беларусь, Великобритания, Венгрия, Германия, Грузия, Дания, Ирландия, Испания, Казахстан, Китай (кроме Гонконга и Макао), Латвия, Литва, Люксембург, Молдова, Мальта, Норвегия, Новая Зеландия, США, Сингапур, Узбекистан, Франция, Финляндия, Чехия, Швеция, Эстония и др.

Нидераландами также заключены соглашения об обмене налоговой информацией (TIEA) со следующими государствами и территориями: Андорра, Ангилья, Антигуа и Барбуда, Багамские острова, Белиз, Бермудские острова, Британские Виргинские острова, Каймановы острова, Острова Кука, Коста-Рика, Доминика, Гибралтар, Гренада, Гернси, о-в Мэн, Джерси, Либерия, Лихтенштейн, Маршалловы острова, Монако, Монтсеррат, Самоа, Сент-Киттс и Невис, Сент-Люсия, Сент-Винсент и Гренадины, о-ва Теркс и Кайкос. 

Соглашение с Российской Федерацией об избежании двойного налогообложения

Соглашение между Правительствами РФ и Нидерландов об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество было заключено в 1996 и начало действовать в 1998 году.

В соответствии с данным Соглашением прибыль предприятия одного Договаривающегося государства облагается налогом только в данном государстве, кроме случаев, когда предприятие осуществляет деятельность в другом Договаривающемся государстве через находящееся там постоянное представительство (ст.7).  

Прибыль от эксплуатации морских или воздушных судов в международных перевозках облагается налогом только в том Договаривающемся государстве, в котором предприятие, получающее такую прибыль, является резидентом (ст.8).

Дивиденды, выплачиваемые компанией из одного государства, резиденту другого государства, могут облагаться налогами в обоих указанных государствах. Однако налог, взимаемый в стране компании, выплачивающей дивиденды (другими словами налог у источника), не должен быть выше:

а) 5% общей суммы дивидендов, если получателем дивидендов является компания (кроме партнерства), прямое участие которой в капитале компании, выплачивающей дивиденды, составляет не меньше 25% и которая инвестировала в нее не меньше 75 тысяч евро или эквивалентную сумму в национальной денежной единице Договаривающихся государств;

б) 15% общей суммы дивидендов в остальных случаях (ст. 10).

Проценты, а также доходы от копирайта и лицензий (роялти) облагаются налогами только в стране получателя процентов/роялти (ст.11,12).

Также Соглашением установлены правила обмена информацией и помощи во взимании  налогов компетентными органами Российской Федерации и Нидераландов. 

Применение нидерландских корпораций в холдинговых схемах

Существуют разнообразные варианты построения холдинговых структур с участием голландских корпораций. Принимая во внимание положения налогового соглашения между РФ и Нидерландами, а также Евро-директивы о материнских и дочерних компаниях, возможно построение следующей структуры выплаты дивидендов.

Российская компания выплачивает дивиденды голландской компании (налог у источника в РФ составит 5 или 15 %). Голландская компания распределяет дивиденды в адрес кипрской компании (не удерживая налог у источника на основании Директивы ЕС). которые были получены кипрской компанией дивиденды освобождены от подоходного налога на Кипре. Так же, кипрская компания, также не удерживая налог у источника, выплачивает дивиденды своему акционеру — оффшорной компании (где не присутствует налог на прибыль).

Другим вариантом имеет шанс стать использование следующей цепочки владения: мальтийская холдинговая компания — нидерландская компания — российская компания. Российская компания выплачивает дивиденды нидерландской компании, удерживая налог у источника в 5% (в соответствии ст. 10 СИДН). Голландская компания освобождается от налога на полученные дивиденды, если владеет не меньше 5% иностранной компании — не оффшорной и не пассивной, при таком варианте — российской. В Нидерландах при выплате дивидендов на Мальту налог у источника составит 0%, если имеется квалифицированное участие в соответствии с правилами ЕС. Дивиденды, полученные мальтийской холдинговой компанией от квалифицированного участия в голландской компании, освобождаются от налога на Мальте.

Компании для целей роялти

В Нидерландах не присутствует налог у источника на исходящие роялти. Как следует из этого строится традиционная схема выплат роялти с участием голландской компании. Владельцем товарного знака выступает иностранная (напр., оффшорная) компания, которая на основании лицензионного договора передает голландской компании права на использование товарного знака, в том числе, и на заключение сублицензионных соглашений. Между голландской и российской компанией (конечным пользователем товарного знака) заключается сублицензионный договор, в соответствии с которым российская компания перечисляет роялти в адрес нидерландской компании. После этого нидерландская компания выплачивает роялти конечному правообладателю (при таком варианте — оффшорной компании).

В Российской Федерации выплачиваемые роялти не облагаются налогом у источника в соответствии ст. 12 налогового соглашения между РФ и Нидерландами. В Нидерландах налогом по стандартной ставке облагается только лишь разница между полученными и выплаченными роялти. Не возникает также и налога у источника при выплате роялти в адрес оффшорной компании. В завершающей же доходы не облагаются налогом на прибыль.

Обращаем внимание, что описанная схема имеет ряд ограничений и условий применения, установленных с целью противодействия злоупотреблениям и использованию голландской компании только лишь как транзитного элемента.

Компании Нидерландов для целей финансирования

Схема с участием голландской транзитной компании может выглядеть следующим образом. Нидерландская компания получает заем от одной иностранной компании, а после этого выдает заем другой иностранной компании. Налог у источника при выплате процентов нерезиденту в Нидерландах не взимается. Налогом на прибыль по стандартной ставке в Нидерландах облагается только разница между полученными и уплаченными процентами.

Вместе с тем, при использовании голландских корпораций для целей финансирования важно иметь в виду о нормативных ограничениях по отнесению на расходы выплачиваемых процентов, а также о требованиях к размеру разницы между полученным и уплаченным процентным доходом. Выплачиваемые проценты в некоторых случаях не пригодны вычету в виде расходов (на основании правил о недостаточной капитализации).

Использование голландских корпораций в торговых схемах

При получении активных доходов (в частности, от торговли) с прибыли компании на подобии BV и NV уплачивают налог по обычной ставке, поэтому  в торговых схемах имеет смысл использовать агентские схемы либо партнерские структуры (товарищества с правами юридического лица), для которых характерен принцип «налоговой прозрачности».

Товарищества могут применяться вместо классических оффшоров в основном количестве пользующихся популярностью схем международных торговых операций. Партнерство может работать как торговая компания, взаимодействующая с контрагентами из юрисдикций с самым обыкновенным налогообложением (ЕС, США, Канада, Российская Федерация и так далее).

C голландскими компаниями применима и классическая («английская») агентская схема. Стоит отметить голландская компания может выступать агентом, осуществляющим свою деятельность (поставку товаров, оказание услуг) на основании договора с принципалом — оффшорной компанией. В частности, голландская торговая компания выступает в виде агента, тогда как компания-принципал находится в юрисдикции с низким или нулевым налогообложением, в которой и концентрируется основная прибыль. Клиенты при всем при этом взаимодействуют именно с голландской компанией.

Подведем итог, обозначив основные преимущества корпораций Нидерландов в международном налоговом планировании:

1) Нидерланды - респектабельная европейская юрисдикция с самым обыкновенным налогообложением (не оффшор);

2) Имеются всевозможные варианты освобождения от налога либо снижения налогов, предусмотренные внутренним законодательством и правом ЕС, а также международными налоговыми соглашениями;

3) Особый режим налогообложения для холдинговых корпораций;

4) Отсутствие налога у источника при выплате процентов и роялти нерезидентам;

5) Существенно упрощены порядок регистрации и управления частными компаниями с ограниченной ответственностью (BV);

6) Наличие гибких корпоративных инструментов под всевозможные цели (напр., партнерства, кооперативы).

В заключение, надо отметить, что построение любых схем с участием голландских корпораций, направленных на минимизацию налогового бремени, должно осуществляться с учетом достаточно сложных положений нидерландского налогового законодательства и существующей практики, например, правил о «тонкой капитализации», «гибридных» долговых инструментах, ограничений на вычет процентов, трансфертном ценообразовании и др.



Читайте так же:
Комментарий к Постановлению ФАС ДВО от 18.04.2012 № Ф03-904-2012
Нежилые конфликты
Увольнение сотрудника за нахождение на рабочем месте в состоянии алкогольного опьянения