Меню

Новости


Новые правила выкупа арендованного имущества
В Петербурге до 20 процентов квартир с криминальным прошлым
Введение уголовной ответственности за «однодневки» диктует новые правила ликвидации фирм
В объекте сублизинга обнаружен брак. Сублизингополучатель взыскал убытки с продавца имущества


Главная страница >> Юридические статьи >> Четыре дополнительных выходных в месяц. Трудовой договор с родителем ребенка-инвалида

Четыре дополнительных выходных в месяц. Трудовой договор с родителем ребенка-инвалида


В соответствии с действующим российским законодательством инвалидом считается человек, у которого есть нарушения здоровья со стойкими функциональными нарушениями, ограничениями жизнедеятельности и который нуждается в мерах социальной защиты. В соответствии Трудовому кодексу России каждый человек имеет равные возможности для реализации своих трудовых прав. Порядок оформления трудовых отношений с людьми, имеющими ограниченные возможности, только лишь не слишком заметно отличается от обычного. Об отличительных чертах, которые нужно учитывать работодателю при приеме на работу инвалидов либо родителей детей-инвалидов, пойдет речь в данной статье.

Согласно ст. 3 Трудового кодекса России (далее — ТК РФ) никто не быть может ограничен в трудовых правах и свободах либо получать какие-либо преимущества вне зависимости от пола, расы, цвета кожи, национальности, языка, происхождения, имущественного, семейного, социального и должностного положения, возраста, местообитания, отношения к религии, политических убеждений, принадлежности либо непринадлежности к общественным объединениям, а еще от других обстоятельств, не связанных с деловыми качествами работника.

Не являются дискриминацией установление различий, исключений, предпочтений, а еще ограничение прав сотрудников, которые определяются свойственными данному виду труда требованиями, установленными федеральным законом, либо обусловлены необычной заботой государства о лицах, имеющих необходимость в повышенной социальной и правовой защите.

В настоящее время основным нормативным актом, определяющим правовой статус инвалидов в нашей стране, является Федеральный закон от 24.11.95 г. № 181-ФЗ «О социальной защите инвалидов в Российской Федерации» (далее — Закон № 181-ФЗ). Названный закон определяет государственную политическому деятелю в сфере социальной защиты инвалидов в Российской Федерации, целью которой является обеспечение инвалидам равных с другими гражданами возможностей в реализации гражданских, экономических, политических и прочих прав и свобод, предусмотренных Конституцией Российской Федерации, а еще в соответствии с общепризнанными принципами и общепризнанными мерками международного права и международными договорами Российской Федерации.

Социальная защита инвалидов являет из себя систему гарантированных государством экономических, правовых мер и мер социальной поддержки, обеспечивающих инвалидам условия для преодоления, замещения (компенсации) ограничении жизнедеятельности и направленных на создание им равных с другими гражданами возможностей участия в жизни общества (ст. 2 Закона № 181-ФЗ).

В соответствии со ст. 20 Закона № 181-ФЗ инвалидам предоставляются гарантии трудовой занятости федеральными органами государственной власти, органами государственной власти субъектов Российской Федерации путем проведения следующих специальных мероприятий, способствующих повышению их конкурентоспособности на рынке вакансий:

установления в организациях вне зависимости от организационно-правовых форм и форм собственности квоты для приема на работу инвалидов и минимума специальных рабочих мест для инвалидов. Организациям, численность сотрудников которых составляет свыше 100 человек, законодательством субъекта Российской Федерации определяется квота для приема на работу инвалидов в процентах к среднесписочной численности сотрудников (но не больше 2 и не меньше 4 процента) (ст. 21 Закона № 181-ФЗ);резервирования рабочих мест по профессиям, наиболее подходящим для устройства на работу инвалидов;стимулирования создания предприятиями, учреждениями, организациями дополнительных рабочих мест (в том числе специальных) для устройства на работу инвалидов. Стоит отметить про то, что согласно ст. 22 Закона № 181-ФЗ специальными считаются рабочие места, требующие дополнительных мер по организации труда, включая адаптацию основного и вспомогательного оборудования, технического и организационного оснащения, дополнительного оснащения и обеспечения техническими приспособлениями с учетом индивидуальных возможностей инвалидов;создания инвалидам условий труда в соответствии с индивидуальными программами реабилитации инвалидов;создания условий для предпринимательской деятельности инвалидов;организации курса обучения инвалидов новым профессиям.

Перечень приоритетных профессий рабочих и служащих, овладение которыми дает инвалидам самую большую возможность быть конкурентоспособными на региональных рынках труда, утвержден постановлением Минтруда Российской Федерации от 8.09.93 г. № 150.

Прием на работу инвалидов

Процедура оформления приема на работу инвалида мало чем отличается от процедуры приема на работу обычного сотрудника.

До оформления трудовых отношений лицо, поступающее на работу, согласно ст. 65 ТК РФ должно предъявить работодателю следующие документы:

паспорт или иной документ, удостоверяющий личность;

документ об образовании, о квалификации или наличии специальных знаний — при поступлении на работу, требующую специальных знаний или специальной подготовки;

трудовую книгу, за исключением случаев, когда трудовой договор заключается первый раз или работник поступает на работу на условиях совместительства;

страховое свидетельство государственного пенсионного страхования;

документы воинского учета — для военнообязанных и лиц, подлежащих призыву на военную службу;

справку о наличии (отсутствии) судимости и (или) факта преступного преследования либо о прекращении преступного преследования по реабилитирующим основаниям, выданную в норме и по форме, которые монтируются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политические деятели и нормативно-правовому регулированию в области внутренних дел, — при поступлении на работу, связанную с деятельностью, к претворению в жизнь которой не допускаются лица, имеющие или имевшие судимость, подвергающиеся или подвергавшиеся уголовному преследованию.

В дополнение к этому пакету документов соискатель, который является инвалидом, должен показать справку медико-социальной экспертизы, форма которой утверждена приказом Минздравсоцразвития Российской Федерации от 24.11.10 г. № 1031н «О формах справки, подтверждающей факт установления инвалидности, и выписки из акта освидетельствования гражданина, признанного инвалидом, выдаваемых федеральными государственными учреждениями медико-социальной экспертизы, и порядке их составления». Надо также предъявить «Индивидуальную программу реабилитации инвалида» по форме, утвержденной приказом Минздравсоцразвития Российской Федерации от 4.08.08 г. № 379н «Об утверждении форм индивидуальной программы реабилитации инвалида, индивидуальной программы реабилитации ребенка-инвалида, выдаваемых федеральными государственными учреждениями медико-социальной экспертизы, порядка их разработки и реализации».

Индивидуальная программа реабилитации инвалида — разработанный комплекс оптимальных для инвалида реабилитационных мероприятий, который включает в себя отдельные виды, формы, объемы, сроки и порядок реализации медицинских, профессиональных и прочих реабилитационных мер, направленных на восстановление, компенсацию нарушенных или утраченных функций организма, восстановление, компенсацию способностей инвалида к выполнению определенных видов деятельности. Индивидуальная программа реабилитации имеет для инвалида рекомендательный характер, он имеет право категорически отказаться от какого-нибудь вида, формы и объема реабилитационных мероприятий, а еще от реализации программы в общем (ст. 11 Закона № 181-ФЗ).

Согласно ст. 68 ТК РФ до подписания трудового договора работодатель обязан ознакомить работника под роспись с правилами внутреннего трудового распорядка, иными локальными нормативными актами, непосредственным образом связанными с трудовой деятельностью работника, коллективным договором. После этого работник и работодатель подписывают трудовой договор, на основании которого издается приказ о приеме на работу.

Напомним, что трудовой договор — это соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату, а работник обязуется лично скрупулезно исполнять определенную этим соглашением трудовую функцию, соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, которые действуют у данного работодателя (ст. 56 ТК РФ).

Гарантии инвалидам, а еще родителям детей-инвалидов

Инвалидам, занятым в организациях вне зависимости от организационно-правовых форм и форм собственности, создаются необходимые условия труда в соответствии с индивидуальной программой реабилитации инвалида (ст. 23 Закона № 181-ФЗ).

Не допускается установление в коллективных или индивидуальных трудовых договорах условий труда инвалидов (оплата труда, режим рабочего времени и времени отдыха, длительность имеющего место быть каждый год и дополнительного оплачиваемых отпусков и др.), ухудшающих положение инвалидов сравнивая с другими работниками.

Для инвалидов I и II групп устанавливается сокращенная длительность рабочего времени не больше 35 часов еженедельно с сохранением полной оплаты труда.

Отметим, что привлечение инвалидов к сверхурочным работам (ст. 99 ТК РФ), работе в выходные дни и ночное время (ст. 96 ТК РФ) допускается только с их согласия и если соблюдать условие, если такие работы не запрещены им из-за состояния организма.

Инвалидам предоставляется ежегодный отпуск не меньше 30 календарных дней. Кроме основного отпуска ТК РФ дает работающим инвалидам право получить дополнительный отпуск до 60 календарных дней в году без сохранения заработной платы (ст. 128 ТК РФ).

Статьей 262 ТК РФ определено, что одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами по его письменному заявлению предоставляются 4-е дополнительных оплачиваемых выходных дня ежемесячно, которые способны быть использованы 1-м из указанных лиц либо разделены ими между собой по их усмотрению.

Порядок предоставления и оплаты дополнительных выходных дней лицам, осуществляющим уход за детьми-инвалидами, установлен в Разъяснении, утвержденном постановлением Министерства труда и социального развития Российской Федерации № 26 и Фонда социального страхования Российской Федерации № 34 от 4.04.2000 г. «Об утверждении разъяснения «О порядке предоставления и оплаты дополнительных выходных дней ежемесячно одному из работающих родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми — инвалидами» (далее — Разъяснение № 26/34).

Согласно п. 1 Разъяснения № 26/34 4-е дополнительных оплачиваемых выходных дня в календарном месяце предоставляются одному из работающих родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми — инвалидами и инвалидами с детства до достижения ими возраста 18 лет.

Если в семье более одного ребенка — инвалида, количество предоставляемых ежемесячно дополнительных оплачиваемых выходных дней не увеличивается (п. 8 Разъяснения № 26/34).

Дополнительные оплачиваемые выходные дни, предоставленные, но не использованные в календарном месяце работающим родителем (опекуном, попечителем) по вопросу, связанным с его болезнью, предоставляются ему в данном же календарном месяце в норме, предусмотренном Разъяснением № 26/34 (если соблюдать условие окончания временной нетрудоспособности в указанном календарном месяце и предъявления листка нетрудоспособности) (п. 9 Разъяснения № 26/34).

Обратите внимание! Согласно п. 5 Разъяснения № 26/34 не предоставляются 4-е дополнительных оплачиваемых выходных дня ежемесячно работающему родителю во время, когда по его по личному заявлению были предоставлены: очередной ежегодный оплачиваемый отпуск; отпуск без сохранения заработной платы; отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет. При всем при этом у другого работающего родителя сохраняется право на 4-е дополнительных оплачиваемых выходных дня.

Льготы при исчислении налогов и страховых взносов

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ служащие, получившие инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, аварии на производственном объединении «Маяк», а еще работники-инвалиды из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп при исполнении прямых обязанностей военной службы, и инвалиды Великой Отечественной войны правомочны на стандартный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 3000 руб. за ежемесячно налогового периода.

Работники-инвалиды, за исключением инвалидов III группы, правомочны на стандартный налоговый вычет по НДФЛ в размере 500 руб. за ежемесячно на протяжении года.

В соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налоговый вычет за ежемесячно налогового периода в размере 3000 руб. распространяется на родителя, супруга (жену) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (жену) приемного родителя, на обеспечении которых располагается ребенок-инвалид в возрасте до 18 лет или ребенок-инвалид I или II группы, учащийся на очной форме курса обучения, аспирант, ординатор, интерн, учащийся ВУЗа в возрасте до 24 лет.

При предоставлении стандартного налогового вычета налогоплательщику, на обеспечении которого находятся 3-е детей, из них 3-й ребенок-инвалид, суммирование налоговых вычетов на 3-го ребенка и ребенка-инвалида не производится, при таком варианте применяется специальная норма (вычет на ребенка-инвалида в размере 3000 руб.).

Налогоплательщик, являющийся отцом 2-х детей (1-й ребенок-инвалид), правомочен на получение стандартного налогового вычета на 1-го ребенка за ежемесячно налогового периода в размере 3000 руб. и на 2-го ребенка в размере 1400 руб. Такое мнение высказано в письме Минфина Российской Федерации от 19.01.12 г. № 03-04-06/8–10.

Как показывает практика, у работодателей очень часто возникает вопрос, облагаются ли НДФЛ суммы оплаты дополнительных выходных дней одному из работающих родителей, осуществляющему уход за ребенком-инвалидом, и начисляются ли на эти суммы страховые взносы. Дабы дать ответ на этот вопрос, обратимся к разъяснениям осуществляющих контроль органов.

Согласно письмам Минфина Российской Федерации от 15.11.12 г. № 03-04-06/6–324, 2.08.12 г. № 03-04-06/8–212, 13.01.12 г. № 03-04-06/8–4, 24.11.11 г. № 03-04-06/8–318 не пригодны обложению НДФЛ в следствие п. 1 ст. 217 НК РФ государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а еще иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При всем при этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам.

Выплаты, производимые в качестве дополнительных оплачиваемых 4-х выходных дней ежемесячно одному из работающих родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами, не имеют никакого отношения к государственным пособиям, потому, что такие выплаты не поименованы в списке государственных пособий, установленном в ст. 3 Федерального закона от 19.05.95 г. № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» (далее — Закон № 81-ФЗ).

В других пунктах ст. 217 НК РФ в списке освобождаемых от налогообложения доходов также не содержатся указания, которые касаются оплаты дополнительных выходных дней.

Вместе с тем Президиум ВАС РФ в постановлении от 8.06.10 г. № 1798/10 № А71-3574/2009-А31 признал, что оплата дополнительных дней отдыха одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами хоть и не поименована в списке государственных пособий, установленном ст. 3 Закона № 81-ФЗ, данная оплата как иная выплата, осуществляемая в соответствии с действующим законодательством, в следствие п. 1 ст. 217 НК РФ не пригодно обложению НДФЛ.

Как отмечает ФНС Российской Федерации в письмах от 5.12.11 г. № ЕД-4-3/20372@, 9.08.11 г. № АС-4-3/12862@, при рассмотрении данного вопроса следует руководствоваться арбитражной практикой, предусматривающей освобождение от обложения налогом на доходы физических лиц указанных выплат.

Таким образом, можно заключить про то, что сумма оплаты дополнительных выходных дней одному из работающих родителей, осуществляющему уход за ребенком-инвалидом, не пригодно обложению НДФЛ.

В соответствии с п.п. 3 п. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.09 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон № 212-ФЗ) при начислении в этом году выплат и иных вознаграждений физическим лицам, которой является инвалидами I, II или III групп, работодатель исчисляет страховые взносы в государственные внебюджетные фонды по пониженному тарифу.

Тарифы страховых взносов для работодателей, осуществляющих выплаты инвалидам, установлены в п. 2 ст. 58 Закона № 212-ФЗ. Размер страхового тарифа для этих страхователей в 2013—2014 гг. составляет:

Пенсионный фонд Российской Федерации — 21%;

Фонд социального страхования Российской Федерации — 2,4 процента;

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 3,7 процентов.

Что касается начисления страховых взносов на суммы оплаты дополнительных выходных дней одному из работающих родителей, осуществляющему уход за ребенком-инвалидом, то согласно письму ФСС РФ от 17.11.11 г. № 14-03-11/08–13985, а еще письму Минздравсоцразвития Российской Федерации от 15.03.11 г. № 784–19 объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и по вопросу, связанным с материнством, на обязательное медицинское страхование признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, например, в масштабах трудовых отношений (п. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ).

Объектом обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование от происшествий на производстве и профессиональных заболеваний признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в масштабах трудовых отношений и гражданско-правовых соглашений, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховой компании страховые взносы, — на это указывает п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.98 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от происшествий на производстве и профессиональных заболеваний».

Таким образом, потому, что оплата дополнительных выходных дней, предоставляемых работнику для ухода за детьми-инвалидами в соответствии со ст. 262 ТК РФ, производится в масштабах трудовых отношений, то вне зависимости из первых рук финансирования такой выплаты она подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

В заключение отметим, что Федеральным законом от 29.12.12 г. № 276-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и по вопросу, связанным с материнством» и статью 1 Федерального закона «О внесении изменений в статью 14 Федерального закона «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и по вопросу, связанным с материнством» и статьи 2 и 3 Федерального закона «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и по вопросу, связанным с материнством» (далее — Закон № 276-ФЗ) уточнен порядок расчета среднего дневного заработка для исчисления пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком.

Так, с 1 января 2013 г. средний дневной заработок для исчисления пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком определяется путем деления суммы начисленного заработка работника за два календарных года, предшествующих тому, в котором наступил страховой случай, на число календарных дней в них, за исключением календарных дней, приходящихся на некоторые периоды (п. 3.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ). При всем при этом Закон № 276-ФЗ уточнил, какие календарные дни не учитываются при расчете среднего дневного заработка. Отметим, что перед этим согласно не начавшей действовать редакции п. 3.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ планировалось исключать в пересчете дополнительные оплачиваемые выходные дни, предоставленные для ухода за ребенком-инвалидом. Однако данные поправки не были предприняты, и согласно новой редакции п. 3.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ теперь этого делать вовсе не обязательно.

Следовательно, с 1 января 2013 г. при расчете среднего заработка не учитываются календарные дни, приходящиеся на следующие периоды:

периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком;

период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы в соответствии с законодательством Российской Федерации, если на сохраняемую заработную плату за этот период страховые взносы в ФСС РФ в соответствии с Законом № 212-ФЗ не начислялись.

В письме от 11.01.13 г. № 15-03-18/12–169 «О порядке назначения, исчисления и выплаты пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком с 1 января 2013 года» ФСС РФ обратил внимание на то, что дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за ребенком-инвалидом не исключаются в пересчете среднего дневного заработка для исчисления пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком, потому, что данные выплаты облагаются страховыми взносами в соответствии с Законом № 212-ФЗ.

Согласно поправкам, внесенным Законом № 276-ФЗ в ст. 14 Закона № 255-ФЗ, средний дневной заработок для исчисления пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком не имеет возможности быть выше величину, определяемую путем деления на 730 суммы предельных величин базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ, установленных в соответствии с Законом № 212-ФЗ, на два календарных года, предшествующих году наступления отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком.

Так, предельный размер среднего дневного заработка для исчисления пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком по страховым случаям, наступившим в 2013 г., составляет 1335,62 руб. (463 000 + 512 000) : 730). При всем при этом в информации от 17.01.13 г. «Об изменениях, внесенных в федеральное законодательство об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и по вопросу, связанным с материнством» ФСС РФ обратил внимание на то, что при определении среднего дневного заработка количество календарных дней расчетного периода определяется с учетом отличительные черты високосного года, который составляет 366 календарных дней.

Таким образом, расчетный период может составлять 730 календарных дней, 731 календарный день тогда, когда один год расчетного периода високосный, а в случае замены календарных годов (календарного года), предусмотренных законодательством, на високосный год (високосные года), расчетный период может составлять 732 календарных дня.



Читайте так же:
Обзор судебной практики по налоговым спорам за сентябрь 2012 года
На даче можно будет жить с пропиской
Экзамен на получение водительских прав по новым правилам